定义:内部控制制度是企业对组织业务利益的控制安排以有组织和有成效的方式。它确保遵守管理政策,保护资产,并尽可能确保记录的完整性和效率。
内部控制系统的具体组成部分被称为“控制”或“内部控制”。
内容:内部控制
内部控制与审计员
印度特许会计师协会(ICAI)在其会计准则上审计(SA-315)声明了审核员必须具有控制环境的意识。作为获得认可的一部分,他们审计师必须弄清楚是否:
- 在负责治理的人的监督下进行的管理,构成并保留了一种正直和高尚行为的文化,以及
- 控制环境要素中的有效性同时为内部控制的其他要素提供了适当的基础,即使控制环境的弱点也不会破坏那些其他要素。
- 保护公司资产的责任主要是管理层的责任,而审计师被指定承担由管理层发起的保护和内部控制的责任,尽管他在制定计划时肯定会考虑到他可能在其中发现的任何缺陷。
内部控制的组成
一个有效的内部控制制度必须有重要的基本组成部分:
- 财务和其他组织计划:这可以服务于手册的形式,按流程图适当分类。它必须提到工作人员和管理当局的杂项职责和义务,表示管理局的权力属于各成员。这是至关重要的,因为在没有工作人员的情况下,或者,工作的正确移动和内部控制制度可能因雇员无意或故意地不适当地采用这些技巧而受到影响。
- 主管人员人员是任何内部控制系统中最重要的组成部分。如果雇员在其认可的工作中熟练而有活力,即使内部控制制度的其他部分很少缺失,它也能得到有效的管理。
- 分工:这归因于企业人员之间准确分工的过程。企业的每一项工作都必须划分到不同的阶段,并根据人员的素质和技能分配给他们。
- 授权在内部控制制度下,所有行动必须由适当的主管部门批准。可以拥有专门或一般商业交易权力的个人实体或协会必须拥有与性质相适应的职位。的重要性业务上述权力的交易和政策必须由最高管理层来确立。
- 从纪录保存中解除营运责任:如果一个企业的每个部门都被任命来安排其形状结果,以体现更好的绩效。因此,为确保记录和资料值得信赖,记录保存工作与受影响部门的业务责任分离开来。
内部控制目标
内部控制系统对审计师来说是最基本的问题,因为在他为执行审计程序而计划测试之前,他就应该决定内部控制系统对其的依赖程度。但是,在依赖企业的内部控制制度之前,审计师必须确保企业达到了AAS-6规定的后续内部控制目标:
- 适当的授权:业务往来须经管理层定期和具体授权才能进行。
- 及时记录交易:所有交易都立即在相关账户和交易完成的会计期间以正确的金额入账,以便在公认会计政策的结构内编制财务事实,并保留会计责任资产。
- 资产获取受限:资产准入只有通过管理层的授权才被允许。
- 行动偏差:在可行的时间间隔内,将索引的资产责任与实际资产进行关联,并对误差采取适当的措施。
内部控制的种类
可以分为以下几类:
1.组织
一个组织必须有一个企业计划
- 决定和分配职责(每个职能都必须在一个指定的人的监督下进行,这个人可能被称为可靠或负责的官员),并且
- 分析报告内容:在所有情况下,必须清楚地描述职责分配。人事人员应该始终知道分配给他的决定性权力、他的控制范围以及他应该向谁报告。
2.职责的划分
- 没有人会对整个活动的文档和处理负责。
- 几个人的参与缩短了故意操纵或无意错误的风险,并增加了检查工作的范围。
- 取消组织经营活动的划分,包括授权、发起、执行、记录和保管。
3.物理
- 这涉及对资产的实物监督,并影响为限制获批准雇员进入而安排的程序。
- 进入可以是直接的,也可以是间接的。
- 这些控制在可移植的、有价值的和理想的资产状态中尤其相关。
4.授权和批准
- 所有的行动都需要一个合适的人的许可或同意。应该指定这些权限的限制。例如,所有的学分都需要由信用控制部门认证,或者由工作经理对所有的加班进行认证。
5.算术和会计
- 这些是报告功能的检查,检查交易是否已核证、组成、准确记录和准备。
- 程序包括检查记录的算术准确性、保存和检查总数、控制帐户、文件对账和预览帐户。
6.人员
- 应计划采取措施,以确保运作一个系统的雇员是熟练的,并促使他们履行分配给他们的职责,因为一个系统的精确运作依赖于运作的雇员的能力和诚实。
- 方法包括合适的薪酬、未来的晋升和职业发展前景、选择具有相关个人属性指导的人员以及将工作分配到合适的层次。
7.监督
- 各级团队成员的所有活动都必须受到监督。这种监视权限必须明确定义,并向被指示的人广播。
8.管理
- 这些控制是由管理层应用的,是外部的,与系统的日常工作无关。
- 它们包括长期的行政控制、对管理账户的研究、与预算的相似性、内部审计以及其他重大审查程序。
结论
内部控制制度是指以有组织和有效的方式管理组织的业务、保证对管理政策的忠诚、确保资产安全以及尽可能确保记录的完整和正确的制度。
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