定义:银行审计是由审计机构执行的程序审计师由印度央行和ICAI委任,以核实银行机构的财务报表,以及核实银行业务是否遵守适用于它们的法律和法规或监管框架。
内容:银行审计
监管框架
银行必须在以下的规管架构下执行其工作:
- 银行监管法案,1949年。
- 央行采取行动,1934年。
- 公司法案》,2013年。
- 所得税法,1961年。
- 信息技术法案,2002年。
- 印度国家银行法案》,1955年。
- SBI子公司法,1959年。
- 1970年《取得和转让承保法》(1980年修订)。
- SARFAESI法案》,2002年。
- 信用信息公司监管法案,2005年。
- 2007年《支付与结算法》。
银行审核程序
银行业是一个动态变化的部门。因此,需要采取适当和有效的审计措施,以了解采用下列程序的银行的确切财务状况:
印度央行和印度特许会计师协会(ICAI)在获得相关公司或审计师的债务声明后,共同审查和任命审计师或审计公司对银行进行审计。
在被任命为银行审计师的年度内,审计事务所或审计师不得委派其他法定审计工作。在开始审计之前,事务所需要建立审计业务条款的承诺书,描述审计期限的时间。然而,根据1949年ICAI法案,在聘用之前,审计师需要与银行的前任审计师进行书面沟通,以获得他的同意。
之后,新的审计师将审查初始期初余额,如果他发现任何影响财务报表的重大错报或错误,他可以在他的审计报告通过合格或不良报告的方式。
随后,审计业务风险评估完成,这是审计程序中比较困难的部分,然后成立审计业务团队,管理银行业务的风险和复杂性。然后,审核员试图了解组织的工作环境和内部控制,以决定审计的基础。
然后,制定银行的会计流程、风险管理流程和风险识别,以及管理层考虑的控制和货币活动。最后,在审查了所有相关要素后,审计员准备一份审计报告,确定他对银行财务状况的意见,以及在遵循上述法案下的规定时是否发现任何漏洞。
银行审计的种类
银行审计可以有以下几种类型:
1.并发审计
银行每天都要处理大量的交易,为了确定财务报表的准确性,也需要对这些交易进行持续的检查。为了进行这种审计,银行任命了一名外部审计师,称为并发审计师,他每月对交易进行一次审计。
进行同步审计的主要目的是确保遵守银行的内部制度、程序和准则。同时进行的审计总是持续进行,以检查银行是否遵守适当的准则,例如适当的文件编制、适当的现金核查、不良贷款计划的分类等。
2.内部审计
除了同步审计外,银行还会进行内部审计,为此,银行会指派一名内部审计师,对银行全年的财务活动进行定期检查。
内部审计的一个重要部门是信息系统审计,随着银行计算机化功能的迅速发展,信息系统审计正成为银行系统中必不可少的一部分,及时对信息系统进行监视,以检查其工作能力是非常重要的。
因此,审核员还应该具备银行软件的基本知识,这样他就可以很容易地识别错误,而无需银行员工的任何帮助,因为他们有时也试图分散审核员的注意力,因为他们的错误重叠。
3.法定审计
法定审计本身包含了“规约”一词,即规定。因此,可以很容易地理解,法定审计是法律或1949年银行监管法案定义的强制性审计。根据法定审计,ICAI和印度央行将银行分配给审计师,审计师通常是执业注册会计师,该审计师从3月底到4月的第一个或第二个星期在ICAI分配给他们的所有分行进行年终审计。
法定审计应涵盖的一些重要方面是现金核查、与税务有关的问题、贷款帐户核查。在此之后,审计员准备一份审计报告,确定他对财务报表的意见,为此他被分配了一个特定的时间,在这个时间内他必须进行审计并提交报告。
结论
根据1949年《银行监管法案》的规定,银行审计是所有银行机构必须遵循的强制性程序。
指派审计员进行审计工作,其中不仅包括检查财务记录,还包括检查银行是否按上述规定经营。
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