定义:根据(SA-500),审计证据是指数据或事实在此基础上,审计师得出结论,公司的财务报表是否显示真实和公允价值,在此过程中,审计师发现管理层的各种确认,以表达他对这些确认的观点。
的审计师需要评估这样,他才能得出结论,是否陈述是公平的。这些评价是基于事实和原因进行的,这些事实和原因被称为审计证据。它既包括会计记录的事实,也包括其他信息或事实。其审计师的责任和义务是找到充分和相关的证据,形成对财务报表的意见,以降低风险。
内容:审计证据
审计证据来源
通过执行合规性和实质性的方法,审计师必须找到足够的和相关的证据,以方便他收集。为了收集适度的保证,合规程序是旨在获得审计所依赖的内部控制是否有效的可行保证的测试。
由于下列原因,审计师希望确保从合规程序中合理地获取审计证据:
- 存在:内部控制的存在。
- 有效性:内部控制的有效性,不论其是否有效运作。
- 连续性:内部控制的连续性,即自始至终都是有信心地执行的。
为了收集证据以评估会计系统提供的生产信息的完整性、真实性和效率,概述了一个实质性的过程。以下声明旨在明智地向审核员保证从实质性程序获取审计证据。
- 资产和负债在倾斜时刻的存在。
- 关于资产和负债的权利和义务,即资产是公司的权利,负债是公司的义务。
- 发生,即发生的交易与受理期间的实体有关。
- 报告的完整性,即没有未记录的资产、负债或交易。
- 资产或负债的估值应按适当的账面价值进行记录。
- 对交易的计量,确保其记录正确,收入或费用分配到适当的期间。
根据SA- 500,审计证据的真实性取决于其内部或外部来源以及其结构。然而,审计证据的可靠性是建立在获得审计证据的条件之上的。在评估审计证据的可靠性时,下列概括可能是有用的:
- 一般来说,外部证据比内部证据更具有实质性的可信赖性。
- 虽然当相关的内部控制是令人满意的,内部证据变得更值得信赖。
- 然而,口头证据也很重要,但与之相比,书面证据更可靠。
- 审计师自己收集的证据将比从其他实体获得的证据更可靠。
- 确切地说,审计证据是审计师为得出结论而收集和记录的事实,他据此对财务报表提出自己的观点。
审计证据的主要来源包括:
- 公司和会计系统的基本文件。
- 有形资产。
- 公司的人事和行政管理。
- 供应商、客户、对公司业务的了解以及与公司打交道的其他各方。
然而,审计师永远无法确定财务报表的正确性;他需要充分的证据来形成一个不偏不倚的基础来阐述他的观点。
获取审计证据的方法
如SA- 500所述审计,审核员通过操作实质性程序和合规程序收集证据,方法如下所述的任何或所有方法:
1.检验:为了获得根据其性质和来源以及内部控制对其处理的效率而变化的真实性程度的证据,需要精确的检查。
证据的一级分类主要分为四大类书证;它们如下:
- 由第三方获取和持有的证据。
- 来自第三方但由实体持有的证据。
- 由实体产生但由第三方持有的证据。
- 由实体获取和持有的证据。
2.观察:注意别人的程序和方法,就是观察。例如,审计员观察他的客户所做的股票计数。
3.查询及提纲:从组织内部和外部的有知识的人那里收集事实和数据被称为询问。它可以是书面形式,也可以是针对组织内部人员的口头询问。查询帮助审核员收集他先前不掌握的信息。提纲是指询盘对会计记录的认证数据的回应,即是审计员进行的证据收集活动。一般来说,它是用实质性的方法进行的,因为它是从证实一项物品存在的第三方那里询问和获取信息的程序。
4.计算:对会计记录和源脚本进行单独的评估,以审查其分析准确性,这被称为计算。它是一种收集证据的活动,可以应用于审计的所有阶段。它包括数项、对账和数学计算。然而,证据的可靠性取决于收集信息的人的能力和经验。
5.详细的点评:研究重要的比率和趋势,调查意外的波动和项目是详细审查的内容。
审计证据的特征
审计证据的特征如下:
- 充足:它规定所提供的文件是否充分,以达到公平审计过程的目的。审核员采用各种审核程序以收集充分的审核证据。
- 真实性:审计证据必须具有真实性,这样审计师才能根据鉴定证据形成自己的意见。文件的真实性取决于证据的来源。
- 信息的性质:它意味着作为审计证据收集的信息的类型。根据信息来源的不同,它可以有所不同。
- 针对性:审计证据的重要性取决于所进行的审计的类型。收集到的信息可能与一种审计相关,但不一定与另一种审计相关。
结论
审计证据是审计师对财务报表是否显示真实和公允价值的正确性和可靠性提出意见的基础。
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